Jako adwokat doradzający przedsiębiorcom i rodzinom biznesowym coraz częściej spotykam się z pytaniami o opodatkowanie fundacji rodzinnej. To rozwiązanie, mimo że obowiązuje w Polsce już od pewnego czasu, nadal budzi wiele wątpliwości – zwłaszcza w zakresie CIT, PIT oraz wypłat świadczeń dla beneficjentów.
W tym artykule w przystępny sposób wyjaśniam, jak opodatkowana jest fundacja rodzinna w 2026 roku, jak wygląda struktura podatkowa obejmująca wypłaty dywidendy ze spółki z o.o. do fundacji, a także jakie podatki pojawiają się przy wypłacie świadczeń na rzecz beneficjentów.
Czym jest fundacja rodzinna i dlaczego podatki są tak istotne?
Fundacja rodzinna została wprowadzona po to, aby umożliwić ochronę i sukcesję majątku rodzinnego, w szczególności firm prowadzonych w formie spółek kapitałowych. Z perspektywy podatkowej jej największą zaletą jest odroczenie opodatkowania – ale tylko pod warunkiem prawidłowego zaplanowania struktury.
Opodatkowanie fundacji rodzinnej – CIT
1. Brak bieżącego CIT od dochodów pasywnych
Co do zasady fundacja rodzinna nie płaci CIT od bieżących dochodów, takich jak:
- dywidendy,
- najem,
- odsetki,
- inne dochody pasywne.
To jedna z kluczowych korzyści tej konstrukcji.
2. CIT 15% – kiedy się pojawia?
Podatek CIT w stawce 15% pojawia się dopiero:
- w momencie wypłaty świadczenia beneficjentowi, lub
- przy likwidacji fundacji rodzinnej.
Podstawą opodatkowania jest wartość wypłaconego świadczenia.
3. Uwaga na działalność niedozwoloną
Jeżeli fundacja rodzinna prowadzi działalność inną niż dozwolona ustawą (np. działalność operacyjną), wówczas:
- dochód z tej części podlega CIT w stawce 25%.
W praktyce jest to jeden z najczęstszych błędów, które widzę przy źle zaprojektowanych fundacjach.
Struktura podatkowa: spółka z o.o. → fundacja rodzinna
1. Wypłata dywidendy ze spółki z o.o. do fundacji rodzinnej
Dywidenda wypłacana przez polską spółkę z o.o. do polskiej fundacji rodzinnej podlega:
- CIT 19% (podatek od dywidendy),
- podatek potrąca spółka z o.o. jako płatnik.
Bardzo istotne: fundacja rodzinna nie korzysta ze zwolnienia holdingowego. Zwolnienie to dotyczy wyłącznie spółek kapitałowych, a nie fundacji.
Nie mamy tu do czynienia z podatkiem u źródła w sensie międzynarodowym – to klasyczny polski CIT od dywidendy.
2. Otrzymanie dywidendy przez fundację
Po potrąceniu podatku przez spółkę:
- fundacja rodzinna nie płaci już dodatkowego CIT od otrzymanej dywidendy.
Wypłata świadczeń z fundacji rodzinnej – CIT i PIT
1. CIT po stronie fundacji
Przy wypłacie świadczenia:
- fundacja rodzinna płaci 15% CIT od wartości wypłaconego świadczenia.
2. PIT po stronie beneficjenta
Dodatkowo pojawia się PIT po stronie beneficjenta, którego wysokość zależy od stopnia pokrewieństwa z fundatorem.
Grupa „zerowa” – 0% PIT
Do tej grupy należą m.in.:
- małżonek,
- dzieci,
- wnuki,
- rodzice,
- dziadkowie,
- rodzeństwo,
- pasierb, ojczym, macocha.
PIT = 0% – brak podatku dochodowego od świadczeń z fundacji rodzinnej.
Grupa I – 10% PIT
Np.:
- teściowie,
- zięć,
- synowa.
PIT = 10% od wartości świadczenia.
Grupa II i III – 15% PIT
- dalsza rodzina,
- osoby niespokrewnione.
PIT = 15%.
3. Brak podatku od spadków i darowizn
Warto podkreślić, że wypłata świadczeń z fundacji rodzinnej nie podlega podatkowi od spadków i darowizn.
Podsumowanie – jak wygląda opodatkowanie fundacji rodzinnej?
W uproszczeniu:
- Dywidenda ze spółki z o.o. do fundacji:
- 19% CIT potrąca spółka.
- Fundacja otrzymuje dywidendę:
- brak dodatkowego CIT.
- Wypłata świadczenia beneficjentowi:
- 15% CIT po stronie fundacji,
- PIT po stronie beneficjenta: 0%, 10% lub 15%.
Dlaczego warto skonsultować strukturę z adwokatem?
Z mojego doświadczenia wynika, że fundacja rodzinna daje ogromne korzyści, ale przede wszystkim wtedy, gdy:
- statut jest dobrze skonstruowany,
- działalność fundacji mieści się w ramach dozwolonych,
- wypłaty świadczeń są właściwie zaplanowane.
Jeżeli rozważasz założenie fundacji rodzinnej lub już ją prowadzisz i chcesz upewnić się, że opodatkowanie jest zgodne z przepisami i zoptymalizowane, zapraszam do kontaktu.